最終更新日 2012/11/5
　アモチ アキュム（償却原価法）
債券を額面より高い取得価額、あるいは低い取得価額で取得した場合に、
毎決算期にその差額を一定の方法で計上する　利息法と定額法ありますが、以下は定額法

・パターン1
　前期末時点で額面＝0 かつ 今期中に1回のみ購入している場合

　償却額 ＝ （期末額面 － 期末価額） × 日数1 ÷ 日数2
  • 日数1は購入時の約定日～期末日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 日数2は購入時の約定日～満期日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 償却額は小数切捨て
  • 償却額がマイナスの場合がアモチ、プラスの場合がアキュム

・パターン2
　期初額面≧期末額面の場合

　償却額 ＝ （期末額面 － 期末価額） × 日数1 ÷ 日数2
  • 日数1は期初日～期末日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 日数2は期初日～満期日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 償却額は小数切捨て
  • 償却額がマイナスの場合がアモチ、プラスの場合がアキュム

・パターン3
　前期末額面＜期末額面の場合


　償却額 ＝ （期末額面 － 期末価額） ×　 期末額面 － 前期末額面 　×　 当期日数 ／ 2
期末額面 （ （ 当期日数 ／ 2 ) ＋ 日数1 ）
　　　　　　　＋ （期末額面 － 期末価額）　×　 前期末額面 　×　 当期日数
期末額面 日数2

  • 当期日数は当期初日～当期末日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 日数1は翌期初日～満期日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 日数2は当期初日～満期日までの実日数（両端　歴日基準）
  • 償却額は小数切捨て
  • 償却額がマイナスの場合がアモチ、プラスの場合がアキュム
　計算例
パターン1　以下の場合

　銘柄の満期日 ： 2015/9/29
　銘柄の購入約定日 ： 2011/10/18
　2012/3/31時点の残高
　期末額面 ： 100,000,000
　期末価額 ： 99,800,000

　2012/3/31のアモチアキュム計算
　日数1は2011/10/18～2012/3/31の166日
　日数2は2011/10/18～2012/9/29の1443日

　償却額 ＝ （ 100,000,000 － 99,800,000　）× 166 ／ 1443
　　　　 ＝ 23007.62301
　　　　 ＝ 23007

プラスなのでアキュム額が23,007
償却後の価額は 99,800,000 ＋ 23,007 ＝ 99,823,007